T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı

(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)

Sayı     : DEF.0.06.11/KVK-………….

Konu   : Tasfiyeden Vazgeçen Kurumun Beyannamelerini

              Nasıl Vereceği hk.

…………….. VERGİLER GELİR MÜDÜRLÜĞÜNE

……… Vergi Dairesi Müdürlüğünün ……..vergi numaralı mükellefi ……………...A.Ş. tarafından Defterdarlığımıza hitaben verilen ………….02/2005 tarihli dilekçede bahsedilen hususlarla ilgili Müdürlüğümüz görüşü aşağıdaki gibidir.

5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 21’inci maddesinin birinci fıkrasında, kurumlar vergisi beyannamesinin hesap döneminin kapandığı ayı takip eden (5035 sayılı kanunun 48/5-a maddesiyle değişen ibare) (01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere) dördüncü ayın on beşinci günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verileceği belirtilmiştir.

Aynı Kanunun 25’inci maddesinde, kurumlar vergisi mükelleflerinin cari vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120’nci maddesinde belirtilen esaslara göre kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödeyecekleri hüküm altına alınmıştır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120’nci maddesinde de, hesaplanan geçici verginin üçer aylık dönemi izleyen ikinci ayın onuncu günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edileceği hükmüne yer verilmiştir.

Diğer taraftan, 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30’uncu maddesinde, tasfiye haline giren kurumların vergilendirilmesinde hesap dönemi yerine tasfiye döneminin geçerli olacağı, 31’inci maddesinde, tasfiye beyannamelerinin tasfiye memurları tarafından tasfiye dönemlerinin sonundan itibaren Kurumlar Vergisi Kanununun 21’inci maddesinde yazılı süre içinde, tasfiye dönemi içinde tasfiye neticelenmişse bilançonun veya nihai hesabın kesinleşmesinden itibaren 15 gün içinde kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verileceği belirtilmiştir.

 Ayrıca, 193 sayılı GVK’nun 94’üncü maddesinde vergi tevkifatı yapmak zorunda olanlar ile tevkifata tabi tutulacak ödemeler belirtilmiş ve 98’inci maddesinde de 94’üncü madde gereğince vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların bir ay içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın 20’inci günü akşamına kadar ödeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine bildirmeye mecbur oldukları hükmü yer almıştır.

 Mükellef dilekçesinin tetkikinden; tasfiyeye giriş kararı 07.01.2005 tarih itibariyle tescil edilmiş ise de tasfiye kararından vazgeçilerek 31.01.2005 tarih itibariyle normal faaliyete devam edildiği anlaşılmıştır. Bu durumda adı geçen şirket hakkında tasfiye hükümleri uygulanmayacağından, kıst dönem olmaksızın hesap döneminin 01.01.2005 tarihinden başlayarak devam ettiğinin kabulü gerekmektedir.

        Bu durumda, 2005 dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin, 2005/1-3 dönemine ait geçici vergi beyannamesinin ve 2005/Ocak dönemine ait muhtasar beyannamesinin kanuni sürelerinde verilmesi gerekmektedir.

            Bilgi edinilmesini ve Müdürlüğünüz görüşünün eklenerek adı geçen mükellef ile ilgili vergi dairesine bilgi verilmesini rica ederim.